IP imposto sobre a propriedade: como pagar

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, os impostos devem ser pagos por todos, incluindo empresários individuais. De acordo com a lei, eles são classificados como indivíduos e, portanto, pagam uma dedução de imposto pelos mesmos atos que eles. Além do sistema tributário principal, os empreendedores individuais podem escolher modos simplificados, cada um dos quais assume seus próprios requisitos e condições.

Um empreendedor individual paga imposto predial

O imposto predial refere-se a impostos locais, calculados pelo serviço tributário e pagos de acordo com o recebimento recebido até 1º de dezembro do ano seguinte ao relatório. Um empresário individual é uma pessoa singular, portanto, em relação ao pagamento de uma dedução, as normas do artigo 400 do Código Tributário da Federação Russa são aplicáveis ​​a ele se ele não usar regimes tributários especiais.

No sistema tributário principal

O imposto predial para empreendedores individuais sob o principal sistema tributário (DOS) é calculado e controlado pelo IFTS, determinado com base nas leis locais dos municípios e no Capítulo 32 do Código Tributário (código tributário) da Federação Russa. O cálculo é realizado da seguinte maneira:

1. O valor do estoque de um objeto é obtido, por exemplo, um armazém do banco de dados da BTI – o departamento técnico de estoque.
2. A taxa usada é para edifícios deste tipo..
3. Um coeficiente de deflator é aplicado, estabelecido no início de cada ano e levando em consideração alterações nos preços ao consumidor de mercadorias, trabalho do serviço de RF do período anterior.
4. Todos os valores são multiplicados: 450.000 * 0,3% * 1,481 = 1999 p.

Aqui, são apresentados valores aproximados para ilustrar, informações mais detalhadas sobre taxas, tipo de imóvel e coeficiente podem ser encontradas nos documentos relevantes: Lei nº 47 “Sobre as taxas de imposto sobre propriedades físicas. pessoas ”de 23.10.2002 ed. de 20 de novembro de 2013 e Portaria do Ministério do Desenvolvimento Econômico nº 579, “Sobre o estabelecimento de coeficientes de deflação para 2019”.

O pagamento do valor pelo IP possui os seguintes recursos:

• IP não fornece instruções na forma de declarações;
• as receitas fiscais são elaboradas por inspetores autorizados pelo Poder Executivo;
• efetuado por um pagamento único até 1º de dezembro do ano seguinte ao período tributário;
• se surgir uma dívida, ou seja, um pagamento antecipado, as sanções são impostas pelo IFTS – multas.

As notificações de pagamento são enviadas pela Inspeção Federal dos Serviços Fiscais para os endereços legais das empresas uma vez por ano, após os resultados do ano passado. A transferência de dados, recibos de pagamento é um processo de duração considerável, em relação ao qual eles podem ser enviados depois do período de cobrança. Você mesmo pode gerar documentos de pagamento no site do Federal Tax Service, no serviço “Pagar impostos” (escolhendo o tipo de pagamento apropriado).

Em modos especiais

Desde 2015, cap. 32, ao mesmo tempo, com o que as mudanças no pagamento de impostos pela IP entraram em vigor. Com base nisso, começaram a ser cobradas deduções para pessoas que estão sob regime tributário especial, levando em consideração algumas características, dentre as quais se destacam:

• Um empresário-simplista individual foi classificado como contribuinte por bens, que é regulado pelas regras, refletidas no parágrafo 1 do art. 378 do Código Tributário da Federação Russa;
• Especial. modos – STS (sistema simplificado de tributação), UTII (imposto único de renda imputado) – foi aplicado um procedimento especial estabelecido pelas autoridades regionais, por exemplo, o governo de Moscou ou São Petersburgo.
• Ao adquirir uma patente e realizar atividades sob o PSN (sistema de patentes), a dedução é opcional. Se uma patente é combinada com outro sistema, o imposto é calculado como uma porcentagem do lucro recebido por diferentes tipos de atividades.
• Se houver uma atividade em que o empreendedor individual deva pagar o Imposto Agrícola Unificado (imposto agrícola único), nenhum imposto será cobrado sobre sua propriedade.

Para esses contribuintes, o NII (imposto predial) é substituído por uma única dedução, que é paga sob o regime tributário. Vale ressaltar que a isenção de pagamento se aplica apenas a edifícios utilizados para negócios e não incluídos na lista regional de objetos que são tributados pelo valor cadastral.

Objetos de tributação

O imposto sobre propriedade IP aplica-se às seguintes instalações:

• edifício residencial ou instalações (apartamento e apartamento), incluindo uma casa de campo;
• estrutura inacabada;
• lugar de garagem ou estacionamento.

Há exceções – por exemplo, a propriedade comum de um prédio de apartamentos, que não se aplica a itens tributáveis. Sob regimes especiais da UTII, USN e PSN, o imposto sobre propriedade IP aplica-se aos seguintes objetos:

• edifícios e estruturas administrativas;
• propriedade não residencial.

Condições de responsabilidade fiscal

Um empreendedor individual é obrigado a pagar deduções fiscais nas seguintes condições:

• Um cidadão é o proprietário de imóveis. Ao usar um objeto que não é propriedade, por exemplo, alugado sob um contrato, o imposto sobre a propriedade não se aplica a ele.
• A propriedade foi construída em um terreno com finalidade pretendida e é utilizada em atividades comerciais..
• Avaliação cadastral da propriedade.

Se uma das condições não for cumprida, a obrigação com o orçamento não surge e a isenção de obrigações continua a se aplicar ao empreendedor. Em relação a outras propriedades, os IPs que usam STS e UTII continuam a não pagar impostos. Há mais um pré-requisito: os edifícios devem estar localizados na Federação Russa e não em outro país.

Isenção de imposto sobre propriedade IP

O imposto imobiliário não se aplica a propriedades de ambos os tipos:

• usado para fins pessoais;
• usado para fins comerciais.

Utilizado para fins pessoais

Para certas categorias de indivíduos, são fornecidos benefícios isentos do pagamento de imposto sobre imóveis usados ​​para fins pessoais. Uma lista de tipos e categorias de propriedades é apresentada no art. 407 do Código Tributário da Federação Russa. Esses benefícios se aplicam a empresários que possuem propriedades. A determinação de objetos imobiliários abrangidos por benefícios é de responsabilidade dos governos das entidades constituintes da Federação. Principalmente benefícios são fornecidos:

• instituições médicas e administrativas;
• fornecedores e instalações similares.

Usado para negócios

Empreendedores individuais podem tirar proveito do privilégio de objetos usados ​​na atividade empreendedora. Para fazer isso, eles precisam confirmar por escrito o fato do uso pretendido da propriedade. Eles provam seus direitos usando o algoritmo padrão passo a passo:

1. O pedido é submetido à administração fiscal, que é redigida de forma livre, levando em consideração as recomendações refletidas na carta do Serviço Tributário Federal da Rússia N BS-4-11 / 19976 @ de 16.11.2015.
2. Um pacote de papéis consistindo nos seguintes documentos é anexado ao pedido:
   • cópias do certificado de estado. registro com certificado de propriedade;
   • uma carta da administração fiscal com informações sobre o uso do IE USNO (sistema simplificado);
   • contrato de arrendamento com recibos de pagamento em anexo;
   • documentos confirmando a correspondência comercial com contrapartes que contêm referências ao objeto como escritório, loja, oficina de produção ou endereço de entrega.

Os objetos incluídos na lista aprovada pelas autoridades regionais e publicada em seu site oficial, cujo custo é calculado com base no valor cadastral, estão sujeitos a tributação independentemente do regime. Por exemplo, no território de Moscou, para inserir objetos na lista para 2019, uma das seguintes condições foi levada em consideração:

A tributação desses tipos de propriedade é introduzida sujeita às seguintes condições:

1. Propriedade da propriedade da organização sob o direito de propriedade.
2. A conta do objeto no balanço patrimonial do imobilizado “01” ou investimento rentável “03”, de acordo com as regras contábeis. contabilidade.
3. Inclusão de bens na lista de objetos determinados pela matéria coletável através do valor cadastral.

Tributação IP em modos especiais

Pagar em determinadas situações não é necessário. Portanto, aqueles localizados nos seguintes modos especiais estão isentos de cálculo:

• simplificação (sistema tributário simplificado);
• imputado (UTII);
• Sistema de Tributação de Patentes (POS).

Sistema Simplificado (USN)

Um empresário individual a quem o sistema tributário simplificado é aplicado não é tributado se ele usar a propriedade sob um regime especial, excluindo os objetos refletidos no parágrafo 3 do art. 346.11 do Código Tributário. Em relação aos objetos utilizados para uso pessoal, o empresário paga o valor em função do tipo de imóvel e de acordo com o art. 400 Código Tributário.

Renda imputada única (UTII)

O imposto sobre objetos de propriedade utilizados em base imputada, IPs não pagam, excluindo os tipos que estão incluídos no parágrafo 4º do art. 346.26 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com as cartas do Ministério das Finanças da Rússia nº 03-11-05 / 5 de 14 de janeiro de 2008, nº 03-11-04 / 3/498 de 17 de dezembro de 2007, a dedução não precisa ser paga por objetos não tributáveis, independentemente de sua área quando calcular uma única dedução. Se a propriedade for utilizada para fins pessoais, o empreendedor individual recebe o status de contribuinte com base no parágrafo 4 do art. 346,26.

Ao combinar UTII e DOS, apenas os objetos usados ​​no regime especial não estão sujeitos a tributação, excluindo os bens listados no sub. 2 p. 10 art. 346.43, parágrafo 7 e parágrafo. 2 p. 10 art. 378.2 do Código Tributário. Se esse regime tributário for utilizado, o empresário não precisará provar o uso pretendido da propriedade, pois esse fato será confirmado durante uma auditoria de campo por um inspetor tributário..

Sistema de Tributação de Patentes (PSN)

Ao usar objetos sob a patente, a dedução não precisa ser paga, exceto nos casos previstos no sub. 2 p. 10 art. 346.43 do Código Tributário da Federação Russa. Se a propriedade for usada para fins pessoais, os benefícios serão removidos e o IP receberá o status de contribuinte. A confirmação do uso pretendido é realizada por analogia com a UTII, pois as condições preferenciais para os dois modos especiais são idênticas.

Imposto imobiliário pelo valor cadastral

Os empreendedores individuais com esse sistema tributário incluem cidadãos que possuem os seguintes tipos de edifícios, estruturas e territórios:

• centros administrativos e de negócios (ADCs) destinados a escritórios de aluguel;
• shopping centers e complexos (shopping centers e shopping centers) usados ​​para localizar lojas de catering, pavilhões comerciais e de exposições, lojas com instalações de armazenamento;
• instalações não residenciais nas quais são prestados serviços domésticos, por exemplo, ateliês, lavanderias, oficinas de reparo de equipamentos;
• edifícios e instalações residenciais que não estão relacionadas a ativos fixos;
• territórios adjacentes ao ADC e ao shopping center usado para organizar vagas de estacionamento.

Com esse sistema, os IPs não enviam declarações da mesma maneira que o DOS. O cálculo do valor do pagamento é o seguinte:

1. O valor cadastral do objeto, por exemplo, uma sala de 25 metros quadrados, é obtido. metros, localizado no território do complexo de armazéns (SK), estimado em 389,634 milhões de rublos e sua área – 5,42 mil metros quadrados.
2. O número cadastral SK é usado: 77: 09: 0001015: 1064 (o valor do objeto é exibido nele).
3. Uma taxa se aplica a propriedades desse tipo – 2% com base na lei do governo de Moscou nº 51 de 19/11/2014.
4. O tamanho do valor da dedução (NII) é determinado pela fórmula: NII = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 p. Levou em conta o fato de um determinado cidadão ter alugado um quarto de um armazém ao proprietário da companhia de seguros.
5. O cálculo da dedução na propriedade que o proprietário paga é o seguinte. SC é calculado de acordo com a fórmula: NII = Base tributária (SB) * Taxa tributária (SB), em que SB é o valor cadastral e SB = 2%.

O governo regional tem o direito de estabelecer períodos de relatório com adiantamentos por um determinado intervalo de tempo, por exemplo, por 9 meses. Aqui o cálculo é realizado com base em? Valor cadastral: AP = base tributária? ? ? Taxa de imposto. O pagamento anual será igual à diferença entre o valor calculado para o ano e o valor do AP – adiantamento.

Taxa de imposto e data de vencimento

Com base no parágrafo 1 Artigo. 380 do Código Tributário da Federação Russa, as taxas de NII, levando em consideração o valor cadastral, são reguladas pelos Governos das entidades constituintes da Federação Russa com base em atos legislativos locais. No entanto, de acordo com o parágrafo 2 do mesmo artigo do Código Tributário, a taxa máxima não pode exceder 2% – mesmo considerando as leis regionais. A data de vencimento é a mesma de OCH – até 1º de dezembro do ano seguinte ao período fiscal.