Imposto sobre a propriedade corporativa em 2019

A partir de 1º de janeiro, a Rússia introduziu novas regras para o cálculo desses pagamentos fiscais. As mudanças afetaram o princípio de formar a base tributária – deduções serão feitas apenas para imóveis. Bens móveis isentos de taxas.

Regulação normativa

As questões básicas das contribuições fiscais para a propriedade das organizações são discutidas no Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa (Código Tributário). A taxa específica é determinada pela lei regional..

De acordo com o artigo 380 do Código Tributário, não pode exceder 2,2%.

Quem paga imposto

O artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa determina que os pagamentos fiscais sejam feitos por organizações russas e estrangeiras proprietárias de imóveis, que:

• localizado no território da Federação Russa;

• reconhecido por lei como objeto de deduções fiscais.

Quem está isento de imposto

De acordo com o artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa, não são cobradas taxas pelos seguintes objetos:

• terra e recursos naturais;

• propriedade para defesa ou aplicação da lei;
• instalações nucleares, aterros sanitários;
• propriedade de centros inovadores de ciência e tecnologia.

O que você precisa para pagar impostos

O Código Tributário não especifica o conceito de imóvel. A explicação é dada na carta do Serviço de Impostos Federais da Federação Russa de 10.10.2018 No. BS-4-21 / 19038 @. Refere-se a este grupo de objetos cujo movimento é impossível sem dano proporcional:

• edifícios, estruturas técnicas e inacabadas;

• escritório e outras instalações;
• garagens, lugares de estacionamento;
• edifícios residenciais, apartamentos, quartos;
• casas de campo, casas de campo.

De acordo com o Código Civil da Federação Russa, esses objetos devem ser inseridos no Registro Estadual Unificado de Imóveis.

A falta de registro não elimina a necessidade de pagar imposto predial para pessoas jurídicas, mas é uma violação e acarreta multas.

Para organizações russas

Os encargos fiscais são tributados:

• objetos que não estão em listas preferenciais;

• propriedade de uma entidade legal, inclusive transferida a ela para uso temporário ou por confiança;
• imóveis colocados no balanço como um item do imobilizado.

Para pessoas jurídicas estrangeiras

Organizações estrangeiras com um estabelecimento permanente na Federação Russa pagam imposto de propriedade para pessoas jurídicas em propriedades que:

• refere-se a ativos fixos da organização;

• atua como uma concessão (recebida do estado para uso em reconstrução etc.).

Cálculo do imposto predial para pessoas jurídicas em 2019

O pagador exibe independentemente o valor com o qual as deduções serão feitas no período do relatório atual (OP). Os números são indicados na declaração voluntariamente.

Se a inspeção provar intenção de reduzir os pagamentos, o chefe da organização pode ser multado ou processado..

Base tributária

Como regra geral, o valor médio da propriedade para um período específico é usado para o cálculo. Para certos objetos (centros comerciais e comerciais, edifícios industriais, instalações residenciais, não incluídos no balanço patrimonial como ativos fixos, etc.), de acordo com o artigo 378.2 do Código Tributário da Federação Russa, a base tributável do imposto predial é calculada pelo valor cadastral.

A lista específica de tais exceções varia de acordo com a região..

Intervalos estimados:

• Período coberto pelo relatório. Para pagamentos fiscais, que são calculados como regra geral, são 3, 6 e 9 meses. Para objetos que usam o valor cadastral, este é o quarto I, II e III. As deduções para esses intervalos são chamadas adiantamentos..

• Período tributável – ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro).

No primeiro caso, para cálculos de acordo com a regra geral, você precisa usar a fórmula SSI = SRO / KMO, em que:

• SSI – o valor médio da propriedade de uma pessoa jurídica;

• SRO – a soma do valor residual do imóvel para cada primeiro número no PO;
• KMO – número de meses no período coberto pelo relatório.

A regra do cálculo final é SGSI = (SRO + SIK) / 13, em que:

• SSSI – o valor médio anual da propriedade da organização;

• WHITEFISH – seu preço no final do ano (31 de dezembro).

A fórmula baseada no preço cadastral é BTB = KSI / CMR, em que:

• VTB – quantidade da parcela atual;

• XI – valor cadastral da propriedade a partir de 1º de janeiro do ano de referência;
• KMR – o número de meses usado para calcular (3 ou 12).

Exemplo de cálculo

O imposto sobre a propriedade de pessoas jurídicas é geralmente calculado a partir do custo médio dos objetos nos três primeiros trimestres e no ano.

Adiantamentos

Substitua esses dados na fórmula para calcular o custo médio da propriedade. Será um SSI no primeiro trimestre (5 600 000 rublos + 6 300 000 rublos + 8 200 000 rublos) / 3 = 6 700 000 rublos. Deduções fiscais serão cobradas sobre esse valor. Os indicadores para outros períodos de relatório são calculados da mesma maneira:

• II trimestre – 8 500 000 rublos.

• III trimestre – 8 900 000 rublos.
• Quarto trimestre, normalmente calculado apenas para referência ou estatística, porque o valor está incluído no pagamento anual.

A fórmula para calcular o adiantamento é FSM = (SSI x SN) / KMO, em que:

• FSM – o valor das taxas fiscais para um determinado intervalo (trimestre, etc.);

• SSI – o custo médio dos objetos para o período coberto pelo relatório (a fórmula de cálculo é fornecida acima);
• CH – A taxa de imposto adotada nesta região. Por exemplo, para Moscou em 2019, como regra geral, 2,2% é usado para o cálculo.

Substitua os dados nesta fórmula e obtenha o tamanho da dedução antecipada:

• Eu quarto – (6.700.000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rublos.

• II trimestre – 62.333,33 rublos.
• III trimestre – 62.266,66 rublos.

Valor do imposto

Ao calcular o valor total de deduções de propriedades para o ano após três parcelas trimestrais, as fórmulas se aplicam: GVFP = (SGSI x SN) e ONV = GVFP-SAP, em que:

• GVFP – valor anual dos pagamentos fiscais;

• SSSI – o custo médio anual de propriedade (o esquema de cálculo é indicado acima);
• ELE ESTÁ DENTRO – saldo do imposto a pagar;
• GLANDERS – o montante dos adiantamentos efetuados no ano em curso.

Substituindo os dados na fórmula, você pode calcular o saldo do imposto devido após efetuar contribuições trimestrais. ONV = (108.300.000 rublos / 13 x 2,2%) – (49.133,33 rublos + 62.333,33 rublos + 62.266,66 rublos) = 6.543,59 rublos.

Incentivos fiscais para pessoas jurídicas

As preferências para esse tipo de pagamento fiscal podem ser de natureza federal e regional. Se a organização atender aos requisitos, estará isenta desse imposto. Em muitos casos, o escopo desse benefício tem limitações, por exemplo, se aplica apenas a propriedades usadas para executar algumas tarefas, e não a todos os imóveis..

Federal

Regional

São determinados pela legislação das entidades constituintes da Federação Russa e diferem dependendo da localização do contribuinte, por exemplo:

• Em São Petersburgo, o imposto predial não se aplica a serviços de resgate, organizações orçamentárias etc..

• Em Moscou – empresas de transporte urbano de passageiros, cooperativas de habitação e garagem, etc..

Procedimento para pagamento de impostos

O artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa exige que o contribuinte faça contribuições fiscais por conta própria. A organização calcula a quantidade de deduções e transfere o dinheiro. Os funcionários da inspeção fiscal realizam verificações nos documentos de relatório e esclarecem a necessidade de sobretaxas.

A temporização

As datas das deduções fiscais para propriedades são definidas no nível regional. Na maioria dos casos, são três adiantamentos e um quarto, complementando o valor do imposto ao necessário:

• até 30 de abril – para o trimestre I;

• até 30 de julho – durante meio ano;
• até 30 de outubro – por 9 meses;
• até 30 de janeiro do próximo ano – parcela final.

Maneiras

O artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa permite o pagamento em dinheiro e não em dinheiro dos impostos, mas, na prática, apenas o segundo método funciona. Ao depositar dinheiro em uma caixa bancária sem abrir uma conta atual, o contador da organização deve indicar os detalhes:

• O principal. Dados do pagador – indivíduo.

• Referência. Informações da empresa listada.

Nessa situação, as finanças serão creditadas na conta pessoal do próprio indivíduo, e a organização terá atrasos por falta de pagamento, multas serão cobradas.

Para evitar isso, as contribuições fiscais de pessoas jurídicas devem ser pagas apenas em forma não monetária – por transferência bancária da conta.

A tributação da propriedade das organizações possui os seguintes recursos:

• É feito no local do objeto, e não no registro da pessoa jurídica.

• Se a propriedade pertencer a uma divisão separada com seu próprio balanço, a própria entidade jurídica calculará os adiantamentos e fará as transferências necessárias.

Relatório de imposto sobre a propriedade

De acordo com a Ordem do Serviço Tributário Federal nº MMV-7-11 / 478 @ para pagamentos fiscais de propriedades, uma declaração é preparada na forma de KND 1152026. Ela é enviada à inspeção fiscal apenas no final do ano, e o valor é calculado para adiantamentos trimestrais. Prazos para envio:

• para o trimestre – até 30 de abril;

• Por meio ano – até 30 de julho;
• por 9 meses – até 30 de outubro;
• relatório anual – até 30 de março do próximo ano.